Actualitat

• 30 Abril 2024

Us informem del contingut de l’Ordre PJC/281/2024, de 27 de març, per la qual es modifica l’Ordre PJC/51/2024, de 29 de gener, per la qual es desenvolupen les normes legals de cotització a la Seguretat Social, a l’atur, protecció per cessament d’activitat, Fons de Garantia Salarial i formació professional per a l’exercici 2024. L’ordre actualitza els topalls mínims de cotització segons el salari mínim interprofessional vigent el 2024 i corregeix alguns errors en la redacció de l’ordre anterior. A més, estableix disposicions relacionades amb la cotització en casos de concurrència de períodes de pràctiques formatives i situacions d’alta laboral.  

RÈGIM GENERAL DE LA SEGURETAT SOCIAL El límit màxim de la base de cotització al règim general serà, a partir de l’1 de gener de 2024, de 4.720,50 euros mensuals.

Bases mínimes i màximes de cotització mensuals

1. Tipus de cotització

Els tipus de cotització per contingències comunes i per hores extraordinàries seran els següents:

2. Cotització durant les situacions d’IT, risc durant l’embaràs, risc durant la lactància natural, naixement i cura del menor i exercici corresponsable de la cura del lactant, i els casos de compatibilitat del subsidi per naixement i cura del menor amb períodes de descans en règim de jornada a temps parcial

Es manté l’obligació de cotitzar durant aquestes situacions d’incapacitat temporal. La base diària de cotització serà la base reguladora diària de la corresponent prestació que s’aplicarà durant tots els dies naturals en els quals la persona treballadora es mantingui en una d’aquestes situacions. Les empreses tindran dret a una reducció del 75% de les quotes empresarials a la Seguretat Social per les contingències comunes durant les situacions d’IT de les persones treballadores a partir dels 62 anys. La base de cotització per contingències comunes no pot ser inferior a la base mínima corresponent a la categoria professional del treballador o treballadora.  

3. Cotització en la situació de desocupació protegida i durant la percepció de la prestació del Mecanisme RED de Flexibilitat i Estabilització de l’Ocupació

Durant la percepció de la prestació per desocupació la base de cotització serà la base reguladora de la prestació, respectant la base mínima per contingències comunes per a cada categoria professional. En els supòsits de suspensió temporal o reducció de jornada, la base de cotització serà la mitjana de les bases dels darrers sis mesos d’ocupació cotitzada, per contingències comunes i per contingències d’accidents de treball i malalties professionals, anteriors a aquestes situacions. En cas de rebre la prestació del Mecanisme RED de Flexibilitat i Estabilització de l’Ocupació, la base de cotització serà la mitjana de les bases de cotització a l’empresa en els 180 dies immediatament anteriors a la data d’inici d’aplicació de la mesura de la persona treballadora. En cas de no acreditar els 180 dies, la base es calcularà en funció de les bases corresponents al període inferior acreditat d’aquesta.  

4. Cotització addicional en els contractes temporals

Des de l’1 de gener del 2024, els contractes de durada inferior a trenta dies tindran una cotització addicional de 31,22 euros a càrrec de l’ocupador al final del contracte. Aquesta cotització addicional no s’aplicarà als contractes de substitució, als contractes per a la formació i l’aprenentatge ni als contractes de formació en alternança.  

5. Cotització en els supòsits d’abonament de salaris amb caràcter retroactiu

Es realitzaran segons els terminis del Reglament General de Recaptació de la Seguretat Social. Els pagaments es faran a través de liquidacions complementàries, mitjançant les bases, límits, tipus i condicions vigents en els mesos corresponents. De la mateixa manera, les gratificacions no quantificables anticipadament es liquidaran complementàriament. Les empreses hauran de fer una liquidació addicional per les diferències de cotització dels mesos ja transcorreguts i augmentar les cotitzacions pendents d’ingressar durant l’any 2024. Aquestes liquidacions complementàries es detallaran cada mes per separat.  

6. Mecanisme d’Equitat Intergeneracional (MEI)

La contribució al Mecanisme d’Equitat Intergeneracional previst en l’article 127 bis i la disposició transitòria 43a de la Llei General de Seguretat Social per al 2024 tindrà la següent proporció: 

7. Bases d’accident de treball i malalties professionals

En cas d’accident de treball i malaltia professional s’aplicaran els tipus de la tarifa de primes establerta a la taula de la disposició addicional quarta de la Llei 42/2006, de 28 de desembre, i les primes resultants aniran a càrrec exclusiu de l’empresa.  

COTITZACIÓ EN ELS SUPÒSITS DE CONTRACTES A TEMPS PARCIAL

Bases mínimes de cotització: La cotització a la Seguretat Social, atur, Fons de Garantia Salarial i formació professional en contractes a temps parcial es basa en la remuneració percebuda segons les hores treballades al mes. Determinació de la base de cotització mensual per contingències comunes:

• S’hi inclou la remuneració per hores ordinàries i complementàries.
• S’hi afegeix la part proporcional per descans setmanal, festius, pagues extraordinàries i altres conceptes retributius no mensuals.
• Si la base calculada és inferior a les bases mínimes o superior a les màximes, es fan servir aquestes o aquelles respectivament com a base de cotització.

Per a la base de cotització per contingències d’accidents de treball, malalties professionals, desocupació, Fons de Garantia Salarial i formació professional, s’inclou la remuneració per hores extraordinàries per força major, amb el límit de no poder superar la base de 4.720,50 euros ni ser inferior a 7,59 euros per hora treballada. La remuneració per hores extraordinàries motivades per força major està subjecta a la cotització addicional establerta en el règim general.  

Bases mínimes de cotització per contingències comunes

  COTITZACIÓ EN ELS CONTRACTES PER A FORMACIÓ I APRENENTATGE

La cotització a la Seguretat Social consistirà en una quota única mensual:

La base de cotització per desocupació serà la base mínima corresponent a les contingències per accidents de treball i malalties professionals.  

COTITZACIÓ DE LES PRÀCTIQUES FORMATIVES

Per a pràctiques formatives remunerades, s’aplica la cotització de contractes formatius en alternança, excloent-ne l’atur, el Fons de Garantia Salarial i la formació professional.

La mateixa cotització s’aplica a les pràctiques regulades sota els decrets 1439/2011 i 1543/2011 de pràctiques no laborals en empreses. En pràctiques no remunerades, la cotització és una quota empresarial diària de 2,67 euros per contingències comunes i de 0,33 euros per contingències professionals, amb límits mensuals de no poder superar la quota màxima per CC de 60,76 euros i per contingències professionals de 7,38 euros, dels quals 3,82 euros corresponen a la contingència de IT i 3,56 euros a la IP i mort i supervivència.

El 2024, ambdues categories de pràctiques tenen una reducció del 95% en les quotes per contingències comunes, sense que es puguin aplicar altres beneficis diferents d’aquesta reducció. Les pràctiques formatives, tant remunerades com no remunerades, no estan subjectes a cotització finalista per al Mecanisme d’Equitat Intergeneracional (MEI).  

COTITZACIÓ EN EL RÈGIM D’ARTISTES

El límit màxim de la base de cotització al règim general serà, a partir de l’1 de gener de 2024, de 4.720,50 euros mensuals. El límit màxim té caràcter anual i es determina per l’elevació a còmput anual de la base màxima esmentada.

En els períodes d’inactivitat, si es mantenen d’alta al Règim General de la Seguretat social, la base mínima serà la vigent en cada moment, per contingències comunes, corresponent al grup 7, i el tipus de cotització serà l’11,50%.   

BASES I TIPUS DE COTITZACIÓ EN EL SISTEMA ESPECIAL PER A LES PERSONES TREBALLADORES DE LA LLAR, ESTABLERT EN EL RÈGIM GENERAL DE LA SEGURETAT SOCIAL 

Durant l’any 2024, el tipus de cotització per contingències comunes, sobre la base de cotització que correspongui, serà el 28,30%, el 23,60% anirà a càrrec de la persona ocupadora i el 4,70% a càrrec de la persona treballadora. Per a les contingències professionals, sobre la base de cotització que correspongui s’aplicarà el tipus de cotització previst a la tarifa de primes aprovada per la disposició addicional quarta de la Llei 42/2006, de 28 de desembre, sent la quota resultant a càrrec exclusiu de la persona ocupadora. Durant l’any 2024 serà aplicable una reducció d’un 20% a l’aportació empresarial a la cotització a la Seguretat Social. Tanmateix, es podrà aplicar una bonificació del 80% en les aportacions empresarials a la cotització per atur i al fons de garantia salarial. També, per a la contractació de cuidadors en famílies nombroses, a partir de l’1 d’abril de 2024 es podrà accedir a una bonificació del 45% a les quotes de la Seguretat Social a càrrec de l’ocupador.  

RÈGIM ESPECIAL DE PERSONES TREBALLADORES PER COMPTE PROPI O AUTÒNOMS  

Tipus i bases de cotització 

Els treballadors inclosos en aquest règim especial que no tinguin coberta la protecció dispensada a les contingències derivades d’accidents de treball i malalties professionals efectuaran una cotització addicional equivalent al 0,10 per cent, aplicat sobre la base de cotització escollida.

Les persones professionals per compte propi que, a 31 de desembre de 2023, hagin sol·licitat un canvi de bases de cotització a partir de gener de 2024 s’acolliran a la base sol·licitada, sempre que es trobi en un dels trams anteriors. En cas d’haver-se sol·licitat l’actualització automàtica, l’administració l’actualitzarà d’ofici. Si no s’ha realitzat cap sol·licitud la base de cotització serà la que correspongui d’acord amb el Reial Decret-llei 13/2022. La família de la persona professional per compte propi no podrà escollir una base de cotització inferior a 1.000 euros durant l’any 2024. Les persones professionals per compte propi en règim de pluriactivitat tindran dret al reintegrament del 50% de l’excés en què les seves cotitzacions per contingències comunes superin la quantia de 16.030,82 euros, amb el límit del 50 per cent de les quotes ingressades en aquest règim especial per cotitzar-les per les contingències comunes.  

COTITZACIÓ PER DESOCUPACIÓ, FOGASA, FORMACIÓ PROFESSIONAL I CESSAMENT D’ACTIVITAT DE PERSONES TREBALLADORES

Per compte d’altri: La base de cotització per Desocupació, Fons de Garantia Salarial i Formació Professional en tots els règims de Seguretat Social que les tinguin cobertes, serà la corresponent a la de contingències d’accidents de treball i malalties professionals. El tipus de cotització al Fons de Garantia Salarial serà, durant el 2024, d’un 0,20% a càrrec de l’empresa. La base de cotització per desocupació dels contractes per a la formació i l’aprenentatge serà la base mínima corresponent a les contingències d’accidents de treball i malalties professionals per a aquesta categoria referenciada anteriorment (en cotització en els contractes per a formació i aprenentatge). Per la seva banda, el tipus de cotització per Formació Professional serà del 0,70%, del qual un 0,10% és a càrrec de l’empleat/ada i un 0,60% a càrrec de l’empresa.

Desocupació per compte d’altri:

  Compte d’altri agraris:  Desocupació:

• Fons de Garantia Salarial: el 0,10%, que serà a càrrec exclusiu de l’empresa.
• Formació Professional: el 0,18%, del qual el 0,15 % serà a càrrec de l’empresa i el 0,03%, a càrrec del treballador o treballadora.

  Compte d’altri empleats de la llar:  Desocupació:

• Cotització pel Fons de Garantia Salarial: el 0,20% a càrrec exclusiu de l’ocupador.

  Per compte propi: La base de cotització per formació professional i per cessament d’activitat dels treballadors per Compte Propi o Autònoms, així com la base de cotització per cessament d’activitat dels treballadors per Compte Propi Agraris, serà aquella per la qual hagin optat els treballadors, aplicant-se a aquests efectes les normes de determinació de la base de cotització previstes en la taula de l’apartat anterior (en règim especial de persones treballadores per compte propi o autònoms). Per a les persones treballadores per Compte Propi o Autònoms, Compte Propi Agraris i els treballadors del Mar, la base de cotització durant la percepció de les prestacions per cessament d’activitat serà la corresponent a la base reguladora de la mateixa en aquests termes; la base reguladora de la prestació econòmica pel cessament d’activitat serà la mitjana de les bases per les quals s’hagi cotitzat durant els dotze mesos consecutius i immediatament anteriors a la situació legal de cessament. Això sense que, en cap cas, pugui ser inferior a l’import de la base mínima o base única vigent en el corresponent règim. Per a la protecció del cessament d’activitat de persones professionals per compte propi, el 0,90%. En el cas de comte propi agraris, el 2,20%.  La cotització per formació professional serà del 0,10% per a persones professionals per compte propi, i en el cas de compte propi agraris, l’1,00% de l’import de les quotes per cessament d’activitat.  

SISTEMA ESPECIAL PER A TREBALLADORS PER COMPTE PROPI AGRARIS

Des de l’1 de gener de 2024, les bases de cotització seran les mateixes que les establertes per al Règim Especial dels Treballadors Autònoms. Bases i tipus de cotització:

• Per a bases fins a 141,18 euros mensuals, el tipus és de 18,75%.
• Per a bases superiors a 1.141,18 euros mensuals, l’excedent es cotitza al 26,50%.

Per a la millora voluntària de la incapacitat temporal, el tipus varia segons la situació del treballador o treballadora:

• El tipus de cotització a aplicar a la quantia completa de la base de cotització de l’interessat/ada serà el 3,30%.
• Si l’interessat/ada s’ha acollit a la protecció per contingències professionals o per cessament d’activitat, serà el 2,80%